中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法
（征求意見稿）
第一章 總 則
第一條 為保護(hù)和改善環(huán)境,促進(jìn)社會(huì)節(jié)能減排，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，制定本法。
第二條 在中華人民共和國領(lǐng)域以及管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅。
第三條 本法所稱應(yīng)稅污染物是指大氣污染物、水污染物、固體廢物、建筑施工噪聲和工業(yè)噪聲以及其他污染物。
企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的城鎮(zhèn)污水處理廠、城鎮(zhèn)生活垃圾處理場排放應(yīng)稅污染物的，不征收環(huán)境保護(hù)稅。
對企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置的工業(yè)固體廢物，不征收環(huán)境保護(hù)稅。
第四條 環(huán)境保護(hù)稅的稅目、稅額，依照本法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》執(zhí)行。
省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)上適當(dāng)上浮應(yīng)稅污染物的適用稅額，并報(bào)國務(wù)院備案。
第二章 計(jì)稅依據(jù)
第五條 應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)，按照下列方法確定：
（一）應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；
（二）應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；
（三）應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；
（四）應(yīng)稅建筑施工噪聲按照施工單位承建的建筑面積確定；應(yīng)稅工業(yè)噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。
第六條 應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量（千克）除以該污染物的污染當(dāng)量值（千克）計(jì)算。每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的具體污染當(dāng)量值，依照本法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》執(zhí)行。
第七條 每一排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序,對前3項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。
每一排放口的應(yīng)稅水污染物，區(qū)分重金屬和其他污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序。其中，重金屬污染物按照前5項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅；其他污染物按照前3項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。
省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，增加同一排放口征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物種類數(shù)。
第八條 應(yīng)稅大氣污染物、水污染物和固體廢物的排放量，工業(yè)噪聲的分貝數(shù)，按照下列分類方法計(jì)量：
（一）納稅人安裝、使用符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物排放自動(dòng)監(jiān)控儀器的，按照污染源自動(dòng)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)核定計(jì)量；
（二）納稅人未安裝、使用污染源自動(dòng)監(jiān)控儀器的，按照監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)核定計(jì)量；
（三）納稅人不具備監(jiān)測條件的，按照國家環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的排污系數(shù)或者物料衡算方法核定計(jì)算；
（四）不能按照上述方法認(rèn)定的，按照環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測算辦法核定計(jì)算。
第三章 應(yīng)納稅額
第九條 環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額按照下列方法計(jì)算：
（一）應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額；
（二）應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額；
（三）應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額；
（四）應(yīng)稅建筑施工噪聲的應(yīng)納稅額為施工單位承建的建筑面積乘以具體適用稅額；工業(yè)噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額。
第十條 具有以下排放應(yīng)稅大氣污染物和水污染物情形的，加倍征收環(huán)境保護(hù)稅：
（一）污染物排放濃度值高于國家或者地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的，或者污染物排放量高于規(guī)定的排放總量指標(biāo)的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額標(biāo)準(zhǔn)的2倍計(jì)征；
（二）污染物排放濃度值高于國家或者地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)污染物排放量高于規(guī)定的排放總量指標(biāo)的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍計(jì)征。
第四章 稅收優(yōu)惠
第十一條 下列情形，免征環(huán)境保護(hù)稅：
（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放的應(yīng)稅污染物；
（二）機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放的應(yīng)稅污染物；
（三）城鎮(zhèn)污水處理廠、城鎮(zhèn)生活垃圾處理場向環(huán)境排放污染物，不超過國家規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的。
第十二條 納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的濃度值低于國家或者地方規(guī)定污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%以上，且未超過污染物排放總量控制指標(biāo)的，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定在一定期限內(nèi)減半征收環(huán)境保護(hù)稅。
第十三條 國務(wù)院根據(jù)社會(huì)公共利益的特殊需要或者應(yīng)對重大突發(fā)事件，可以制定環(huán)境保護(hù)稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
第十四條 各級政府應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者加大環(huán)境保護(hù)建設(shè)投入，對企業(yè)事業(yè)單位用于污染源自動(dòng)監(jiān)控專用設(shè)備的投資予以資金和政策支持。
第五章 征收管理
第十五條 環(huán)境保護(hù)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本法的有關(guān)規(guī)定征收管理。
環(huán)境保護(hù)主管部門依照本法和環(huán)境保護(hù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，履行對應(yīng)稅污染物監(jiān)測、監(jiān)督和審核確認(rèn)的職責(zé)，協(xié)同稅務(wù)機(jī)關(guān)做好環(huán)境保護(hù)稅的征收管理工作。
第十六條 環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。
第十七條 納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。
第十八條 環(huán)境保護(hù)稅按月、按季或者按年計(jì)征，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次申報(bào)納稅。
第十九條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期限屆滿之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。納稅人應(yīng)當(dāng)對申報(bào)的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
第二十條 環(huán)境保護(hù)稅按照重點(diǎn)監(jiān)控（排污）納稅人和非重點(diǎn)監(jiān)控（排污）納稅人進(jìn)行分類管理。
重點(diǎn)監(jiān)控（排污）納稅人排放應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量等申報(bào)情況，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅期限屆滿之日起5日內(nèi)提請環(huán)境保護(hù)主管部門審核，環(huán)境保護(hù)主管部門自收到申報(bào)資料之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具審核意見。
非重點(diǎn)監(jiān)控（排污）納稅人的申報(bào)資料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同環(huán)境保護(hù)主管部門聯(lián)合核定并公告。具體辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
第二十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合納稅申報(bào)資料和環(huán)境保護(hù)部門出具的審核意見，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定調(diào)整納稅人應(yīng)納稅額。納稅人在下一期納稅申報(bào)時(shí)，一并辦理納稅事項(xiàng)的調(diào)整。
納稅人未按規(guī)定調(diào)整納稅事項(xiàng)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處理。
第二十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管中發(fā)現(xiàn)納稅人有下列情形的，可以提請環(huán)境保護(hù)主管部門對納稅人的污染物排放情況進(jìn)行審核，環(huán)境保護(hù)主管部門自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)資料之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具審核意見：
（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管中發(fā)現(xiàn)納稅人未按照規(guī)定期限申報(bào)應(yīng)稅污染物排放情況或者申報(bào)數(shù)據(jù)明顯不實(shí)的；
（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)等行為的。
第二十三條 環(huán)境保護(hù)主管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)部門的征管工作需求，及時(shí)將排污單位名錄及排污資料信息、排污單位污染物排放監(jiān)測數(shù)據(jù)信息、審核確認(rèn)信息和排污許可信息、排污單位環(huán)境違法和受行政處罰情況等信息，送達(dá)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將納稅人的排污申報(bào)、稅款入庫、加倍征收、減免稅額、欠繳稅款及風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等環(huán)境保護(hù)稅涉稅信息，送達(dá)環(huán)境保護(hù)主管部門。
第二十四條 納稅人從事海洋工程向中華人民共和國管轄海域排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物和固體廢物的，比照本法相關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。具體納稅申報(bào)事項(xiàng)由國務(wù)院稅務(wù)主管部門會(huì)同海洋主管部門規(guī)定。
第二十五條 省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以依據(jù)本法規(guī)定及實(shí)際情況制定環(huán)境保護(hù)稅具體管理辦法。
縣級以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)依據(jù)本法規(guī)定建立稅務(wù)機(jī)關(guān)、環(huán)境保護(hù)主管部門和其他相關(guān)單位的分工協(xié)作工作機(jī)制，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅征收管理，保障稅款及時(shí)足額入庫。
第二十六條 納稅人未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，稅務(wù)主管部門和環(huán)境保護(hù)主管部門及工作人員違反本法規(guī)定造成重大損失的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法》和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定予以處罰。
第六章 附 則
第二十七條 本法所稱重點(diǎn)監(jiān)控（排污）納稅人，指火電、鋼鐵、水泥、電解鋁、煤炭、冶金、建材、采礦、化工、石化、制藥、輕工（釀造、造紙、發(fā)酵、制糖、植物油加工）、紡織、制革等重點(diǎn)污染行業(yè)的納稅人及其他排污行業(yè)的重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)。
國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)環(huán)境保護(hù)的需要增加（調(diào)整）重點(diǎn)污染行業(yè)種類。
第二十八條 本法施行后，對依照本法規(guī)定征收環(huán)境保護(hù)稅的，不再征收排污費(fèi)。原由排污費(fèi)安排的支出納入財(cái)政預(yù)算安排。
第二十九條 國務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。
第三十條 本法自 年 月 日起施行。
附表1：環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表
附表2：應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表
附表1
環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表
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稅 目 |
計(jì)稅單位 |
稅 額 |
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大氣污染物 |
每污染當(dāng)量 |
1.2元 |
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水污染物 |
每污染當(dāng)量 |
1.4元 |
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固體廢物 |
冶煉渣 |
每噸 |
25元 |
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粉煤灰 |
每噸 |
30元 |
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爐渣 |
每噸 |
25元 |
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煤矸石 |
每噸 |
5元 |
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尾礦 |
每噸 |
15元 |
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其他固體廢物（含半固態(tài)、液態(tài)廢物） |
每噸 |
25元 |
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噪聲污染 |
建筑施工噪聲 |
建筑面積每平方米 |
3元 |
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工業(yè)噪聲 |
超標(biāo)1分貝 |
每月350元 |
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超標(biāo)2分貝 |
每月440元 |
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超標(biāo)3分貝 |
每月550元 |
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超標(biāo)4分貝 |
每月700元 |
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超標(biāo)5分貝 |
每月880元 |
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超標(biāo)6分貝 |
每月1100元 |
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超標(biāo)7分貝 |
每月1400元 |
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超標(biāo)8分貝 |
每月1760元 |
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超標(biāo)9分貝 |
每月2200元 |
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超標(biāo)10分貝 |
每月2800元 |
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超標(biāo)11分貝 |
每月3520元 |
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超標(biāo)12分貝 |
每月4400元 |
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超標(biāo)13分貝 |
每月5600元 |
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超標(biāo)14分貝 |
每月7040元 |
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超標(biāo)15分貝 |
每月8800元 |
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超標(biāo)16分貝 |
每月11200元 |
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附表2
應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表
一、第一類水污染物污染當(dāng)量值
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污染物 |
污染當(dāng)量值(千克) |
|
1.總汞 |
0.0005 |
|
2.總鎘 |
0.005 |
|
3.總鉻 |
0.04 |
|
4.六價(jià)鉻 |
0.02 |
|
5.總砷 |
0.02 |
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6.總鉛 |
0.025 |
|
7.總鎳 |
0.025 |
|
8.苯并(a)芘 |
0.0000003 |
|
9.總鈹 |
0.01 |
|
10.總銀 |
0.02 |
二、第二類水污染物污染當(dāng)量值
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污染物 |
污染當(dāng)量值(千克) |
|
11.懸浮物(SS) |
4 |
|
12.生化需氧量(BOD5) |
0.5 |
|
13.化學(xué)需氧量(COD) |
1 |
|
14.總有機(jī)碳（TOC） |
0.49 |
|
15.石油類 |
0.1 |
|
16.動(dòng)植物油 |
0.16 |
|
17.揮發(fā)酚 |
0.08 |
|
18.總氰化物 |
0.05 |
|
19.硫化物 |
0.125 |
|
20.氨氮 |
0.8 |
|
21.氟化物 |
0.5 |
|
22.甲醛 |
0.125 |
|
23.苯胺類 |
0.2 |
|
24.硝基苯類 |
0.2 |
|
25.陰離子表面活性劑(LAS) |
0.2 |
|
26.總銅 |
0.1 |
|
27.總鋅 |
0.2 |
|
28.總錳 |
0.2 |
|
29.彩色顯影劑(CD-2) |
0.2 |
|
30.總磷 |
0.25 |
|
31.元素磷(以P計(jì)) |
0.05 |
|
32.有機(jī)磷農(nóng)藥(以P計(jì)) |
0.05 |
|
33.樂果 |
0.05 |
|
34.甲基對硫磷 |
0.05 |
|
35.馬拉硫磷 |
0.05 |
|
36.對硫磷 |
0.05 |
|
37.五氯酚及五氯酚鈉(以五氯酚計(jì)) |
0.25 |
|
38.三氯甲烷 |
0.04 |
|
39．可吸附有機(jī)鹵化物(AOX)(以Cl計(jì)) |
0.25 |
|
40.四氯化碳 |
0.04 |
|
41.三氯乙烯 |
0.04 |
|
42.四氯乙烯 |
0.04 |
|
43.苯 |
0.02 |
|
44.甲苯 |
0.02 |
|
45.乙苯 |
0.02 |
|
46.鄰－二甲苯 |
0.02 |
|
47.對－二甲苯 |
0.02 |
|
48.間－二甲苯 |
0.02 |
|
49.氯苯 |
0.02 |
|
50.鄰二氯苯 |
0.02 |
|
51.對二氯苯 |
0.02 |
|
52.對硝基氯苯 |
0.02 |
|
53.2.4－二硝基氯苯 |
0.02 |
|
54.苯酚 |
0.02 |
|
55.間－甲酚 |
0.02 |
|
56.2.4－二氯酚 |
0.02 |
|
57.2.4.6-三氯酚 |
0.02 |
|
58.鄰苯二甲酸二丁脂 |
0.02 |
|
59.鄰苯二甲酸二辛脂 |
0.02 |
|
60.丙烯腈 |
0.125 |
|
61.總硒 |
0.02 |
說明：1.第一、二類污染物的分類依據(jù)為《污水綜合排放標(biāo)準(zhǔn)》(GB8978-1996)。
2.同一排放口中的化學(xué)需氧量（COD）、生化需氧量（BOD5）和總有機(jī)碳（TOC），只征收一項(xiàng)。
三、PH值、色度、大腸菌群數(shù)、余氯量污染當(dāng)量值
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污染物 |
污染當(dāng)量值 |
|
|
1.PH值 |
1.0-1, 13-14 2.1-2, 12-13 3.2-3, 11-12 4.3-4, 10-11 5.4-5, 9-10 6.5-6, |
0.06噸污水 0.125噸污水 0.25噸污水 0.5噸污水 1噸污水 5噸污水 |
|
2.色度 |
5噸水·倍 |
|
|
3.大腸菌群數(shù)(超標(biāo)) |
3.3噸污水 |
|
|
4.余氯量(用氯消毒的醫(yī)院廢水) |
3.3噸污水 |
|
說明:1.大腸菌群數(shù)和總余氯只征收一項(xiàng)。
2.PH5-6指大于等于5，小于6；PH9－10指大于9，小于等于10，其余類推。
四、禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)污染當(dāng)量值
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類型 |
污染當(dāng)量值 |
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禽畜養(yǎng)殖場 |
1.牛 |
0.1頭 |
|
2.豬 |
1頭 |
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3.雞、鴨等家禽 |
30羽 |
|
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4.小型企業(yè) |
1.8噸污水 |
|
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5.飲食娛樂服務(wù)業(yè) |
0.5噸污水 |
|
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6.醫(yī)院 |
消毒 |
0.14床 |
|
2.8噸污水 |
||
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不消毒 |
0.07床 |
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1.4噸污水 |
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說明:1.本表僅適用于計(jì)算無法進(jìn)行實(shí)際監(jiān)測或物料衡算的禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)等小型排污者的污染當(dāng)量數(shù)。
2.僅對存欄規(guī)模大于50頭牛、500頭豬、5000羽雞、鴨等的禽畜養(yǎng)殖場征收。
3.醫(yī)院病床數(shù)大于20張的按本表計(jì)算污染當(dāng)量。
五、大氣污染物污染當(dāng)量值
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污染物 |
污染當(dāng)量值（千克） |
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1．二氧化硫 |
0.95 |
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2．氮氧化物 |
0.95 |
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3．一氧化碳 |
16.7 |
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4．氯氣 |
0.34 |
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5．氯化氫 |
10.75 |
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6．氟化物 |
0.87 |
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7．氰化氫 |
0.005 |
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8．硫酸霧 |
0.6 |
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9．鉻酸霧 |
0.0007 |
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10.汞及其化合物 |
0.0001 |
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11.一般性粉塵 |
4 |
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12.石棉塵 |
0.53 |
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13.玻璃棉塵 |
2.13 |
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14.碳黑塵 |
0.59 |
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15.鉛及其化合物 |
0.02 |
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16.鎘及其化合物 |
0.03 |
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17.鈹及其化合物 |
0.0004 |
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18.鎳及其化合物 |
0.13 |
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19.錫及其化合物 |
0.27 |
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20.煙塵 |
2.18 |
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21.苯 |
0.05 |
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22.甲苯 |
0.18 |
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23.二甲苯 |
0.27 |
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24.苯并(a)芘 |
0.000002 |
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25.甲醛 |
0.09 |
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26.乙醛 |
0.45 |
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27.丙烯醛 |
0.06 |
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28.甲醇 |
0.67 |
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29.酚類 |
0.35 |
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30.瀝青煙 |
0.19 |
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31.苯胺類 |
0.21 |
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32.氯苯類 |
0.72 |
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33.硝基苯 |
0.17 |
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34.丙烯腈 |
0.22 |
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35.氯乙烯 |
0.55 |
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36.光氣 |
0.04 |
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37.硫化氫 |
0.29 |
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38.氨 |
9.09 |
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39.三甲胺 |
0.32 |
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40.甲硫醇 |
0.04 |
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41.甲硫醚 |
0.28 |
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42.二甲二硫 |
0.28 |
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43.苯乙烯 |
25 |
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44.二硫化碳 |
20 |